Soll- en Ist-Versteuerung: het verschil uitgelegd
Bij de Soll-Versteuerung (factuurstelsel) wordt de btw verschuldigd zodra u uw prestatie hebt geleverd, ongeacht of uw klant al heeft betaald. Bij de Ist-Versteuerung (kasstelsel) betaalt u de btw pas wanneer het geld daadwerkelijk is ontvangen. De Ist-Versteuerung is een uitzondering die u bij het Finanzamt (de Duitse belastingdienst) moet aanvragen; sinds 1 januari 2024 is ze mogelijk tot een omzet in het voorgaande jaar van 800.000 euro.
Wat is de Soll-Versteuerung?
De Soll-Versteuerung is in Duitsland de standaard. Men spreekt ook van belastingheffing op basis van overeengekomen vergoedingen. De btw wordt verschuldigd aan het einde van het aangiftetijdvak waarin u de levering of dienst hebt verricht (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG, de Duitse btw-wet).
Bepalend is dus het moment van de prestatie, niet de factuurdatum en niet de ontvangst van de betaling. Een voorbeeld: u rondt in maart een project af en stuurt de factuur met een betalingstermijn van 30 dagen. Wie maandelijks aangifte doet, draagt de btw af met de voorlopige aangifte over maart, dus uiterlijk op 10 april. Uw klant betaalt echter pas eind april. De btw schiet u in die periode uit eigen zak voor.
Blijkt een vordering definitief oninbaar, dan kunt u de afgedragen btw op grond van § 17 UStG corrigeren. Tot dat moment ligt het geld echter vast.
Wat is de Ist-Versteuerung?
Bij de Ist-Versteuerung, de belastingheffing op basis van ontvangen vergoedingen, wordt de btw pas verschuldigd aan het einde van het aangiftetijdvak waarin u de vergoeding hebt ontvangen (§ 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG). In het voorbeeld hierboven betaalt uw klant eind april, dus geeft u de btw pas aan met de voorlopige aangifte over april.
U hoeft dus niets voor te schieten. Juist voor jonge en kleine bedrijven met lange betalingstermijnen spaart dat de liquiditeit.
Soll- en Ist-Versteuerung vergeleken
| Soll-Versteuerung | Ist-Versteuerung | |
|---|---|---|
| Rechtsgrondslag | § 16 Abs. 1, § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. a UStG | § 20, § 13 Abs. 1 Nr. 1 Buchst. b UStG |
| Btw wordt verschuldigd | bij het verrichten van de prestatie | bij ontvangst van de betaling |
| Aanvraag nodig | nee, standaard | ja, het Finanzamt moet toestemming geven |
| Wie mag het gebruiken | alle ondernemers | alleen wie aan een voorwaarde van § 20 UStG voldoet |
| Liquiditeit | btw wordt deels voorgefinancierd | btw pas na betaling verschuldigd |
| Administratieve last | afstemming met prestatiemomenten | afstemming met ontvangen betalingen |
Wie mag de Ist-Versteuerung aanvragen?
Het Finanzamt kan de Ist-Versteuerung op verzoek toestaan als aan een van de volgende voorwaarden uit § 20 Satz 1 UStG is voldaan:
- Uw totale omzet bedroeg in het voorgaande kalenderjaar maximaal 800.000 euro.
- U bent op grond van § 148 AO (Abgabenordnung, het Duitse fiscale procesrecht) vrijgesteld van de plicht om boeken bij te houden en regelmatig jaarafsluitingen op te stellen.
- U behaalt omzet uit een activiteit als beoefenaar van een vrij beroep in de zin van § 18 Abs. 1 Nr. 1 EStG (Duitse inkomstenbelastingwet).
- U bent een publiekrechtelijke rechtspersoon die niet vrijwillig boeken bijhoudt en niet boekhoudplichtig is.
De omzetgrens van 800.000 euro geldt sinds 1 januari 2024. Oudere gidsen noemen vaak nog lagere bedragen zoals 500.000 euro, die tegenwoordig niet meer gelden.
De voorwaarden zijn gelijkwaardig. Wie aan een ervan voldoet, kan de aanvraag indienen. Of de Ist-Versteuerung in uw geval zinvol is, bijvoorbeeld bij vrijwillige boekhouding of gemengde activiteiten, bespreekt u het best met uw belastingadviseur.
Zo vraagt u de Ist-Versteuerung aan
Bij de oprichting vraagt u de Ist-Versteuerung direct aan in de vragenlijst voor fiscale registratie (Fragebogen zur steuerlichen Erfassung), die u via ELSTER naar het Finanzamt stuurt. Daarin staat een apart veld voor de berekening van de belasting op basis van ontvangen vergoedingen.
Bent u al ondernemer, dan volstaat een vormvrije aanvraag bij het bevoegde Finanzamt met verwijzing naar § 20 UStG. Vermeld uw Steuernummer (fiscaal nummer), de reden (bijvoorbeeld een omzet in het voorgaande jaar onder 800.000 euro) en het gewenste ingangsmoment. Het Finanzamt beslist over de aanvraag en deelt u de toestemming mee.
Bij de overstap van de ene methode naar de andere let het Finanzamt erop dat omzet niet dubbel wordt meegeteld en ook niet onbelast blijft. Facturen waarover u vóór de overstap al btw hebt afgedragen, belast u dus niet opnieuw bij ontvangst van de betaling.
Wat gebeurt er als u de grens overschrijdt?
Bepalend is altijd de totale omzet van het voorgaande jaar. Overschrijdt u in een jaar de 800.000 euro en geldt er geen andere voorwaarde van § 20 UStG, dan geldt voor het volgende jaar weer de Soll-Versteuerung. Houd uw omzet goed in de gaten, zodat de overstap u niet verrast.
Voorbelasting: geldt daar ook het kasprincipe?
De Ist-Versteuerung betreft de btw op uw eigen omzet. De voorbelasting uit inkoopfacturen trekt u op grond van § 15 UStG doorgaans af zodra de prestatie aan u is geleverd en u over een correcte factuur beschikt. Bij aanbetalingen is de betaling bepalend. Dat kan voor ondernemers met Ist-Versteuerung een extra liquiditeitsvoordeel opleveren.
Tip uit de praktijk
Als u aan de voorwaarden voldoet, loont het meestal om de Ist-Versteuerung al bij de oprichting aan te vragen. U betaalt de btw dan pas nadat uw klant heeft betaald. Voorwaarde is wel dat u ontvangen betalingen zorgvuldig aan de facturen koppelt. Facturatiesoftware met betaalstatus helpt daarbij. Wie de voorlopige btw-aangifte in faktoora opstelt, controleert de gegevens voordat ze naar het Finanzamt worden verzonden.
Meer over de basis leest u in het artikel Wie is btw-plichtig?.
Let op: dit artikel dient uitsluitend ter algemene informatie en vervangt geen fiscaal advies.
Veelgestelde vragen
Wat is het verschil tussen Soll- en Ist-Versteuerung?
Bij de Soll-Versteuerung wordt de btw verschuldigd bij de prestatie, bij de Ist-Versteuerung pas bij ontvangst van de betaling. De Soll-Versteuerung is de standaard, de Ist-Versteuerung moet worden aangevraagd.
Tot welke omzet is de Ist-Versteuerung toegestaan?
Sinds 1 januari 2024 tot een totale omzet van 800.000 euro in het voorgaande jaar (§ 20 Satz 1 Nr. 1 UStG). Beoefenaars van vrije beroepen kunnen de Ist-Versteuerung ongeacht deze grens aanvragen.
Ist-Versteuerung of Soll-Versteuerung: wat is beter?
Voor de liquiditeit is de Ist-Versteuerung meestal gunstiger, omdat u geen btw voorfinanciert. Welke methode bij uw bedrijf past, hangt echter ook af van uw boekhouding.
Hoe vraag ik de Ist-Versteuerung aan?
Bij de oprichting in de vragenlijst voor fiscale registratie, later vormvrij bij het bevoegde Finanzamt met verwijzing naar § 20 UStG.
Moet ik als kleine ondernemer volgens Soll of Ist btw afdragen?
Zolang u de kleineondernemersregeling volgens § 19 UStG gebruikt, vermeldt u geen btw en draagt u ook geen btw af. De vraag speelt pas wanneer u overstapt naar de reguliere btw-heffing.