Mentions obligatoires d’une facture selon le § 14 UStG
Selon le § 14, al. 4 UStG (loi allemande sur la TVA), une facture doit comporter dix mentions obligatoires, dont le nom et l’adresse des deux parties, le numéro fiscal ou le numéro de TVA intracommunautaire, un numéro de facture séquentiel, la prestation, la contrepartie et le montant de la taxe. Pour les factures jusqu’à 250 euros TTC, moins de mentions suffisent. Une signature n’est pas requise et, depuis 2025, la facture électronique devient progressivement obligatoire pour les factures entre entreprises.
Les mentions obligatoires selon le § 14, al. 4 UStG
Ces mentions doivent figurer sur toute facture de plus de 250 euros :
- Nom et adresse de l’entrepreneur qui fournit la prestation et du destinataire de la prestation, à chaque fois complets.
- Numéro fiscal ou numéro de TVA intracommunautaire (USt-IdNr.) de l’entrepreneur qui fournit la prestation. L’article Numéro fiscal ou USt-IdNr. sur la facture explique quel numéro choisir.
- Date d’émission de la facture.
- Numéro de facture séquentiel, composé d’une ou plusieurs séries de chiffres et attribué une seule fois. Vous pouvez créer vos propres séries de numérotation, par exemple par année ou par site.
- Quantité et nature des biens livrés ou étendue et nature de la prestation de services, avec une désignation commerciale usuelle.
- Date de la livraison ou de la prestation, même si elle coïncide avec la date de la facture. Pour les acomptes, la date d’encaissement, si elle est connue.
- Contrepartie ventilée par taux de taxe et par exonération ainsi que toute réduction de la contrepartie convenue à l’avance, par exemple un escompte ou des remises, si elle n’est pas déjà prise en compte dans la contrepartie.
- Taux et montant de la taxe ou une mention de l’exonération.
- Mention de l’obligation de conservation du destinataire de la prestation pour certaines prestations liées à un bien immobilier fournies à des particuliers.
- La mention « Gutschrift » (autofacturation) lorsque le destinataire de la prestation établit la facture.
Le mot « facture » et un délai de paiement ne figurent pas dans le § 14 UStG. Les deux restent pourtant utiles : sans délai de paiement convenu, une créance est immédiatement exigible selon le § 271 BGB (code civil allemand), et une date précise vous permet plus facilement, en cas de doute, de constater le retard de paiement.
Structure d’une facture : un ordre qui a fait ses preuves
La loi n’impose aucun ordre. Cette structure de facture a fait ses preuves :
- En-tête avec votre nom, votre adresse et vos coordonnées
- Adresse du destinataire de la prestation
- Numéro de facture, date de facture, date de prestation et votre numéro fiscal ou USt-IdNr.
- Lignes avec quantité, désignation, prix unitaire et prix total
- Total HT par taux de taxe, TVA, total TTC
- Délai de paiement, le cas échéant escompte, coordonnées bancaires
- Mentions obligatoires, par exemple sur l’exonération ou l’autoliquidation
Émetteur de la facture et rédacteur de la facture
Dans le langage courant, l’émetteur de la facture est l’entrepreneur qui a fourni la prestation et la facture. Il n’est pas tenu de rédiger lui-même la facture : selon le § 14, al. 2 UStG, un tiers peut aussi l’établir en son nom et pour son compte, par exemple un prestataire de services. Si c’est le destinataire de la prestation qui facture, on parle d’autofacturation.
Le délai : si vous fournissez une prestation à une autre entreprise, vous devez émettre la facture dans les six mois suivant l’exécution de la prestation (§ 14, al. 2 UStG).
Une facture doit-elle être signée ?
Non. Ni la loi sur la TVA ni le BGB n’exigent de signature. Cela vaut aussi bien pour les factures papier que pour les factures PDF et électroniques. Ce qui compte, selon le § 14, al. 3 UStG, ce sont l’authenticité de l’origine, l’intégrité du contenu et la lisibilité, que vous garantissez par exemple au moyen d’une procédure de contrôle interne.
Facture de faible montant jusqu’à 250 euros
Si le montant total ne dépasse pas 250 euros TTC, les mentions suivantes suffisent selon le § 33 UStDV (règlement d’application de la loi sur la TVA) :
- nom complet et adresse de l’entrepreneur qui fournit la prestation
- date d’émission
- quantité et nature de la livraison ou étendue et nature de la prestation
- contrepartie et montant de la taxe en une seule somme ainsi que le taux de taxe, ou une mention de l’exonération
Même après l’introduction de l’obligation de facture électronique, les factures de faible montant peuvent toujours être émises sous forme de facture « autre », c’est-à-dire sur papier ou, avec l’accord du destinataire, au format PDF.
Cas particuliers
Petites entreprises
En tant que petite entreprise, vous ne facturez pas de TVA. Selon le § 34a UStDV, il suffit d’indiquer le nom et l’adresse des deux parties, le numéro fiscal ou l’USt-IdNr., la date d’émission, la quantité et la nature de la prestation ainsi que la contrepartie avec la mention que l’exonération pour les petites entreprises s’applique (§ 19 UStG). Un numéro de facture séquentiel n’est pas exigé par le § 34a UStDV.
Autoliquidation
Si le destinataire de la prestation est redevable de la taxe selon le § 13b UStG, par exemple pour certains services fournis à des entreprises dans d’autres pays de l’UE ou pour des travaux de construction, vous établissez une facture hors taxe avec la mention « Steuerschuldnerschaft des Leistungsempfängers » (autoliquidation par le destinataire) (§ 14a, al. 5 UStG). Pour les prestations vers d’autres États de l’UE, votre USt-IdNr. et celle du client doivent en outre figurer sur la facture (§ 14a, al. 1 UStG).
TVA indûment facturée
Si vous facturez de la TVA alors qu’elle n’est pas due, vous êtes malgré tout redevable du montant indiqué selon le § 14c UStG, jusqu’à ce que vous rectifiiez la facture. Votre client n’a pas le droit de la déduire en tant que TVA déductible.
Que change la facture électronique ?
Depuis le 1er janvier 2025, toutes les entreprises en Allemagne doivent être en mesure de recevoir des factures électroniques. Pour les factures entre entreprises établies en Allemagne, la facture électronique devient progressivement obligatoire : à partir de 2027 pour les entreprises dont le chiffre d’affaires de l’année précédente dépasse 800 000 euros, à partir de 2028 pour toutes. Les règles transitoires sont détaillées dans notre liste de contrôle sur l’obligation de facture électronique.
Les mentions obligatoires restent les mêmes. Elles ne figurent simplement plus sur une feuille, mais sous forme de données structurées selon la norme EN 16931 dans un fichier XML, soit en tant que XRechnung pure, soit intégrées dans un PDF ZUGFeRD. Pour les factures adressées à des donneurs d’ordre publics, des mentions comme la Leitweg-ID s’y ajoutent. L’article Mentions obligatoires de la XRechnung présente les champs dont une XRechnung a besoin.
Pas obligatoire, mais utile
- Coordonnées bancaires pour le paiement
- Numéro de téléphone et adresse e-mail pour les questions
- Numéro de client ou de commande du destinataire
Pour être sûr de ne rien oublier
S’il manque une mention obligatoire, votre client risque de ne pas pouvoir déduire la TVA et vous demandera une facture rectifiée. Un logiciel de facturation gère pour vous l’essentiel des champs obligatoires. Avec faktoora, vous créez des factures électroniques au format XRechnung ou ZUGFeRD, et chaque facture est validée par rapport à la norme EN 16931, rapport de validation compris.
Remarque : cet article est fourni à titre d’information générale et ne remplace pas un conseil fiscal.
Questions fréquentes
Quelles mentions obligatoires une facture doit-elle contenir ?
Les dix mentions du § 14, al. 4 UStG : noms et adresses, numéro fiscal ou USt-IdNr., date d’émission, numéro de facture, quantité et nature de la prestation, date de la prestation, contrepartie, taux et montant de la taxe ainsi que, dans certains cas particuliers, la mention relative à la conservation et la mention « Gutschrift ».
Une facture doit-elle être signée ?
Non. Une signature n’est requise ni sur les factures papier ni sur les factures électroniques.
Quelles règles s’appliquent aux factures jusqu’à 250 euros ?
Pour les factures de faible montant selon le § 33 UStDV, il suffit d’indiquer le nom et l’adresse de l’entrepreneur qui fournit la prestation, la date, la prestation, le montant TTC et le taux de taxe. Le destinataire et le numéro de facture ne sont pas obligatoires.
Le mot « facture » doit-il figurer sur la facture ?
Non, ce n’est pas une mention obligatoire. Il aide toutefois à identifier clairement le document comme une facture.
Les mentions obligatoires s’appliquent-elles aussi aux factures électroniques ?
Oui. Une facture électronique contient les mêmes mentions obligatoires, simplement sous forme de données structurées selon la norme EN 16931.