Número fiscal o número de IVA: diferencias
En una factura debe figurar su número fiscal (Steuernummer) o su número de IVA intracomunitario (USt-IdNr.); basta con uno de los dos (§ 14 apdo. 4 n.º 2 UStG, Ley alemana del IVA). El número fiscal lo asigna su oficina tributaria (Finanzamt) para la tributación nacional; la USt-IdNr., el Bundeszentralamt für Steuern (Oficina Central Federal de Impuestos) para el comercio dentro de la UE. El número de identificación fiscal personal (Steuer-ID) es algo distinto y no debe figurar en la factura.
Tres números, tres finalidades
En el día a día, los términos se confunden a menudo. En realidad, se trata de tres números distintos:
| Número fiscal | USt-IdNr. | Número de identificación fiscal personal (IdNr.) | |
|---|---|---|---|
| ¿Quién lo asigna? | oficina tributaria competente | Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) | Bundeszentralamt für Steuern |
| ¿Para qué? | declaraciones de impuestos y comunicación con la oficina tributaria | operaciones con empresas de otros Estados de la UE | identificación de personas físicas, por ejemplo para el impuesto sobre la renta |
| Estructura | según el estado federado, 10 u 11 dígitos; en formato ELSTER, 13 dígitos | DE más 9 dígitos | 11 dígitos |
| ¿Cambia? | sí, por ejemplo al trasladarse al distrito de otra oficina tributaria | no | no, es vitalicio |
| ¿En la factura? | sí, como alternativa a la USt-IdNr. | sí, como alternativa al número fiscal; obligatorio en operaciones con la UE | no |
El número fiscal
La oficina tributaria le asigna el número fiscal en cuanto se da de alta mediante el cuestionario de alta fiscal. Las empresas pueden tener varios números fiscales para distintos tipos de impuestos o establecimientos. Como está vinculado a la oficina tributaria, cambia si se traslada a otro distrito.
El número de IVA intracomunitario
La USt-IdNr. identifica a las empresas en el mercado interior europeo. Las USt-IdNr. alemanas empiezan por DE y tienen nueve dígitos. Necesita este número si suministra bienes o presta servicios a empresas de otros Estados de la UE o compra en ellos. Sus socios comerciales pueden solicitar la confirmación del número ante el BZSt.
El número de identificación fiscal personal
Toda persona empadronada en Alemania, incluidos los niños, recibe automáticamente el número de identificación fiscal (§ 139b AO, Código Tributario alemán). Sirve para el impuesto sobre la renta y no cambia en toda la vida. No tiene cabida en las facturas: no cumple los requisitos del § 14 UStG y es un dato personal que no debería facilitar innecesariamente.
¿Y el número de identificación económica?
Desde noviembre de 2024, el BZSt asigna de forma progresiva el número de identificación económica (W-IdNr.). Tiene la misma estructura que la USt-IdNr., completada con un elemento diferenciador de cinco cifras, por ejemplo DE123456789-00001. Según el BZSt, la W-IdNr. no cumple actualmente los requisitos del § 14 UStG. Por tanto, en su factura sigue figurando el número fiscal o la USt-IdNr.
¿Qué número debe figurar en la factura?
En las facturas a clientes en Alemania puede elegir libremente: número fiscal o USt-IdNr. Muchas empresas prefieren indicar la USt-IdNr., porque no quieren imprimir en cada documento el número fiscal con el que se comunican con la oficina tributaria. Ambas opciones son equivalentes.
Lo mismo se aplica a las pequeñas empresas acogidas al régimen especial: sus facturas también contienen el número fiscal o la USt-IdNr. (§ 34a UStDV, Reglamento de aplicación de la Ley alemana del IVA).
En una factura electrónica, el número elegido figura en un campo fijo de los datos estructurados. El artículo Todos los campos de la XRechnung explica cuáles son esos campos. Encontrará la lista completa de menciones obligatorias en el artículo Menciones obligatorias de una factura según el § 14 UStG.
Facturas a otros países de la UE
En las operaciones con empresas de otros Estados de la UE, la USt-IdNr. es imprescindible. En una entrega intracomunitaria exenta y en los servicios por los que el cliente es deudor del impuesto (inversión del sujeto pasivo), deben figurar en la factura su USt-IdNr. y la de su cliente (§ 14a apdo. 1 y 3 UStG). Compruebe previamente el número de su cliente, por ejemplo mediante el procedimiento de confirmación del BZSt.
El artículo Categorías fiscales y número de IVA explica qué categoría fiscal de una factura electrónica exige una USt-IdNr.
¿Cómo se obtiene una USt-IdNr.?
La USt-IdNr. la asigna el Bundeszentralamt für Steuern. Es requisito que su oficina tributaria ya le haya dado de alta a efectos del IVA. Tiene dos vías:
- Al constituir la empresa: marque la solicitud en el cuestionario de alta fiscal. La oficina tributaria transmite los datos al BZSt. Esto puede tardar algunas semanas.
- Posteriormente: mediante el formulario en línea del BZSt o por escrito, indicando nombre, dirección, oficina tributaria competente y número fiscal.
El número se le comunica por correo postal, no por correo electrónico ni por teléfono. El BZSt ofrece más información en su página sobre la asignación de la USt-IdNr..
Nota: este artículo tiene fines meramente informativos y no sustituye el asesoramiento fiscal.
Preguntas frecuentes
Número fiscal o número de IVA: ¿cuál debe figurar en la factura?
Basta con uno de los dos. En las facturas a empresas de otros Estados de la UE, por regla general necesita la USt-IdNr.
¿Cuál es la diferencia entre el número fiscal y el número de IVA?
El número fiscal lo asigna la oficina tributaria para fines fiscales nacionales y puede cambiar con un traslado. La USt-IdNr. la asigna el BZSt para el mercado interior de la UE y no cambia.
¿Puede figurar el número de identificación fiscal personal en la factura?
No. El número de identificación fiscal personal no cumple los requisitos de una factura y no debería facilitarse a terceros. Utilice el número fiscal o la USt-IdNr.
¿Necesitan las pequeñas empresas una USt-IdNr.?
No necesariamente. Para las facturas nacionales basta el número fiscal. Quien reciba o preste servicios a empresas de otros Estados de la UE puede solicitar una USt-IdNr.
¿Sustituye el número de identificación económica al número fiscal en las facturas?
Por ahora no. Según el BZSt, la W-IdNr. no cumple actualmente los requisitos del § 14 UStG.